Механізм надання платниками податків інформації щодо типу помилок у визначенні ознаки належності до спец режиму
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області інформує. Державна фіскальна служба України (далі — ДФС) у зв’язку із численними запитами платників ПДВ щодо шляхів мінімізації впливу окремих помилок, допущених платниками при відображенні у номері податкових накладних та розрахунків коригування до них (далі — ПН/РК), складених за операціями з постачання сільськогосподарських товарів/послуг у межах спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства, порядок застосування якого визначався ст.209 (крім п.209.18 цієї статті), та окремо — п.209.18 ст.209 розділу V Податкового кодексу України (далі — ПКУ), який був діючим до 1 січня 2017 року (далі — спецрежим), у листі від 28.11.2017 №32659/7/99–99–15–03–02–17 «Про помилки при визначенні ознаки у номері податкової накладної» (далі — лист ДФС №32659) повідомила про механізм надання платниками податків інформації щодо типу помилок у визначенні ознаки належності до спецрежиму, допущених в окремих ПН. ДФС звернула увагу платників ПДВ на таке. 1. Надання платниками податків інформації, яка встановлює відповідність між ознакою, зазначеною в номері ПН/РК (а саме підтвердження ознаки їх належності до спецрежиму, або навпаки), із операціями, здійсненими ними в період дії спецрежиму і за якими такі ПН було складено, відбувається шляхом складання та подання до ДФС окремого документа: Повідомлення у вигляді розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі — Повідомлення-РК).
2.
Подання Повідомлень-РК до ДФС здійснюється із застосуванням механізму, що використовується для направлення на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ЄРПН) РК.
3. Повідомлення-РК складається за чинною на сьогодні формою Додатка 2 до ПН — Розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної.
4. Повідомлення-РК може бути складене виключно до ПН, які відповідають таким критеріям: •дата складання ПН припадає на період з 01.07.2015 по 31.12.2016; •дата реєстрації ПН в ЄРПН — не пізніше 15.01.2017; •сума податку, зазначена в таких ПН, відображена у розділі І «Податкові зобов’язання» податкових декларацій, які були подані в межах спецрежиму (декларації за формою 0121–0123 та 0130) або за якими здійснювалися розрахунки з бюджетом (декларація за формою 0110); • сума податку, зазначена в таких ПН, відображена у розділі І «Податкові зобов’язання» Додатка 5 до податкової декларації з податку на додану вартість «Розшифровки податкових зобов’язань та податкового кредиту в розрізі контрагентів (Д5)»; • ПН були включені до складу податкових зобов’язань того звітного періоду, на який припадає дата їх складання (незалежно від дати реєстрації таких ПН в ЄРПН).
5. Подання Повідомлень-РК до ДФС здійснюється платниками податку лише в період з 28.11.2017 по 08.12.2017 включно.
6. Інформація від ДФС щодо прийняття Повідомлень-РК буде надана платникам після закінчення терміну їх прийняття (після 08.12.2017), незалежно від дати подання Повідомлення-РК до ДФС, за результатами їх опрацювання щодо відповідності поданим раніше ПН/РК та податковій звітності. Інформація буде надана ДФС шляхом надсилання платнику квитанції з інформацією про прийняття Повідомлення-РК або про відмову в його прийнятті із зазначенням причин відмови. Лист ДФС №32659 розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням
