Про врахування відсотків за борговими зобов’язаннями, які не були враховані раніше
Головне управління ДФС у Дніпропетровській області інформує, що Державна фіскальна служба України у листі від 15.11.2016 №24550/6/99–99–15–02–02–15 (далі — лист ДФС №24550) щодо коригування фінансового результату до оподаткування при застосуванні пунктів 140.2 та 140.3 статті 140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі — ПКУ) повідомила наступне. Проценти, які перевищують суму обмеження, визначеного пунктом 140.2 статті 140 ПКУ, які збільшили фінансовий результат до оподаткування, зменшують фінансовий результат до оподаткування майбутніх звітних податкових періодів у сумі, зменшеній щорічно на 5 відсотків до повного її погашення з урахуванням обмежень, встановлених пунктом 140.2 цієї статті (п.140.3 ст.140 ПКУ). Відсотки, які у 2015 році перевищували суму обмеження, визначеного п.140.2 ст.140 ПКУ, та збільшили фінансовий результат до оподаткування, зменшують фінансовий результат до оподаткування відповідного звітного податкового періоду 2016 року у сумі, зменшеній щорічно на 5 відсотків. Для розрахунку обмежень, встановлених п.140.2 ст.140 ПКУ, невраховані відсотки станом на 01.01.2016 зменшуються на 5 відсотків та додаються до суми відсотків, нарахованих на користь пов’язаних осіб — нерезидентів у звітних періодах 2016 року. Якщо, наприклад, відсотки, нараховані на користь пов’язаних осіб — нерезидентів у звітному періоді 2016 року, збільшені на суму неврахованих відсотків станом на 01.01.2016 та зменшених на 5 відсотків, не перевищують обмеження, визначені п.140.2 ст.140 ПКУ, то сума таких не списаних відсотків станом на 01.01.2016, зменшена на 5 відсотків, враховується у зменшення фінансового результату до оподаткування у декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний звітний період 2016 року (квартал, півріччя, 9 місяців, рік). Лист №24550 розміщено на офіційному веб-порталі ДФС за посиланням:
