Приклад: визначення суми ПДВ до сплати за січень 2016 року суб’єктами спеціального режиму оподаткування
Лист ДФС від 27.01.2016 року №2533/7/39–99–19–03–01–17 Фахівці ДПІ у Голосіївському районі роз’яснили особливості визначення платниками податку на додану вартість - суб’єктами спеціального режиму оподаткування діяльності у сфері сільського, лісового господарства та рибальства та платниками ПДВ, які відповідають відповідним критеріям, але не обрали спецрежиму оподаткування, сум ПДВ, що підлягають сплаті до державного бюджету та перерахуванню на спеціальні/поточні рахунки платників. Приклад: У звітному (податковому) періоді січень 2016 року сума податкових зобов’язань (ПЗ) та податкового кредиту (ПК) платника податку - суб’єкта спеціального режиму оподаткування становить за операціями: 1. із зерновими та технічними культурами:
ПЗ = 100 000 грн.; ПК = 150 000 грн.;
2. з продукцією тваринництва:
ПЗ = 120 000 грн.; ПК = 90 000 грн.;
3. з іншими с/г товарами/послугами:
ПЗ = 50 000 грн.; ПК = 30 000 грн.
Різниця між сумою податкових зобов’язань та податкового кредиту звітного (податкового) періоду січня 2016 року платника податку становить за операціями: 1. із зерновими та технічними культурами: - 50 000 грн. (100 000 грн. - 150 000 грн.);
3. з іншими с/г товарами/ послугами: 20 000 грн. (50 000 грн. - 30 000 грн.).
Таким чином, за операціями: 1. із зерновими та технічними культурами: сума від’ємного значення у розмірі 50 000 грн. переноситься до складу податкового кредиту за операціями із зерновими та технічними культурами наступного звітного періоду (лютий 2016 року);
2. з продукцією тваринництва:
· підлягає сплаті до бюджету сума у розмірі 6 000 грн. (30 000 х 20% /100);
· перерахуванню на спеціальний рахунок сума у розмірі 24 000 грн. (30 000 х 80% / 100);
3. з іншими сільськогосподарськими товарами/ послугами:сплаті до бюджету підлягає сума у розмірі 10 000 грн. (20 000 х 50 % /100);перерахуванню на спеціальний рахунок підлягає 10 000 грн. (20 000 х 50% /100).
Остаточний розрахунок за січень 2016 року становитиме: 1. до державного бюджету підлягає сплаті сума у розмірі 16 000 грн. (6 000 + 10 000);
2. перерахуванню на спеціальний рахунок підлягає 34 000 грн. (24 000 + 10 000);
3. включенню до складу податкового кредиту наступного звітного періоду підлягає 50 000 грн.
ДПІ у Голосіївському районі
ГУ ДФС у м. Києві
08.02.2016
По поводу размещения пресс-релизов обращайтесь в отдел маркетинга:
e-mail: client@agroperspectiva.com тел.: +38 (044) 486-8119
