Відображення суб’єктами господарської діяльності виплат доходів на користь фізичних осіб-підприємців у формі № 1 ДФ
Головне управління ДПС у м. Києві звертає увагу, що під час проведення контрольно-перевірочних заходів часто виникає питання щодо необхідності відображення суб’єктами господарської діяльності в Податковому розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку за формою № 1ДФ (далі — податковий розрахунок за формою № 1 ДФ) виплат доходів на користь фізичних осіб-підприємців. Відповідно до ст. 51 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) платники податків, в тому числі податкові агенти зобов'язані подавати контролюючим органам у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків. При нарахуванні (виплаті) доходів фізичним особам — підприємцям (незалежно від системи оподаткування) та самозайнятим особам податкові агенти зобов’язані відобразити такі доходи у податковому розрахунку за формою № 1ДФ за звітний квартал, у якому вони були нараховані ( п. 176.2 ст. 176 ПКУ). Форма податкового розрахунку № 1ДФ та порядок його заповнення затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4. При заповненні податкового розрахунку за формою № 1ДФ: - у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається дохід (за звітний квартал), який нараховано підприємцю. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні. Дохід виплачений відображається у податковому розрахунку за формою № 1ДФ за ознакою доходу «157»; - у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу. Наприклад, якщо нарахування доходу було здійснено в березні місяці (І квартал), а виплату здійснено у квітні (ІІ квартал), то нарахована сума буде відображатись в графі 3а «Сума нарахованого доходу» за І квартал, а фактично виплачена сума буде відображатися в графі 3 «Сума виплаченого доходу» податкового розрахунку за формою №1ДФ за ІІ квартал; - у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством (якщо підприємцем не надано копію документа, що
підтверджує державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності); - у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету (у разі нарахування податку та відображення у графі 4а). Якщо підприємцем надано копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності, то графи 4а «Сума нарахованого податку» та 4 «Сума перерахованого податку» не заповнюються (у цих графах проставляються нулі). Водночас під час нарахування (виплати) фізичній особі-підприємцю доходу від здійснення ним підприємницької діяльності податок на доходи фізичних осіб не утримується, якщо таким підприємцем надано копію документа, що підтверджує його державну реєстрацію як суб’єкта підприємницької діяльності: - для фізичної особи — підприємця, яка перебуває на загальній системі оподаткування, таким документом може бути копія виписки або витягу з Держреєстру; - для підприємця, що застосовує спрощену систему оподаткування, - копія свідоцтва про сплату єдиного податку, або копія виписки або витягу з Держреєстру; - для особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, — копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Довідково: нараховані (виплачені) доходи фізичним особам, які відображається у податковому розрахунку за формою № 1ДФ служать інформаційним наповненням Державного реєстру фізичних осіб — платників податків, щодо джерела отримання доходів, об’єкти оподаткування, суми нарахованих та/або отриманих доходів, суми нарахованих та/або сплачених податків. Державний реєстр фізичних осіб — платників податків (скорочено ДРФОПП або ДРФО) — автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб, які зобов'язані сплачувати податки, збори, інші обов'язкові платежі до бюджетів та внески до державних цільових фондів у порядку і на умовах, що визначаються законодавчими актами України. Відповідно до п. 70.1 ст. 70 ПКУ Державна податкова служба України формує та здійснює ведення даного реєстру.
17.12.2020
По поводу размещения пресс-релизов обращайтесь в отдел маркетинга:
e-mail: client@agroperspectiva.com тел.: +38 (044) 486-8119
