Розрахунок не сплачених до державного бюджету сум ПДВ за операціями з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування
Головне управління ДПС у м. Києві нагадує, що у зв’язку з набранням 01.01.2020 чинності постановою Кабінету Міністрів України від 31 жовтня 2018 року № 891, з цієї дати скасовано «Звіт про суми податкових пільг» та встановлено, що суб’єкти господарювання мають відображати інформацію про суми податкових пільг у податковій звітності. На виконання зазначеного Міністерством фінансів України від 20.11.2019 № 488 внесено зміни до форми та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість (далі Порядок), зокрема, у новій редакції викладено (Д6) (додаток 6) до декларації. Назву додатка 6 змінено на «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д6)». Особливості визначення сум податку на додану вартість, не сплаченого платником податку до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, викладено в новому розділі V1 Порядку. Так, сума податку на додану вартість, не сплачена до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги (ПП), обраховується за формулою:
ПП = V пост. зв. х 20 % — (V прид. з ПДВ 20 % + V прид. з ПДВ 7 % + V прид. з ПДВ 0 %/зв.) х 20 %, де
V пост. зв. — обсяги операцій з постачання на митній території України товарів/послуг, звільнених від оподаткування ПДВ; V прид. з ПДВ 20 % — обсяги операцій з придбання без урахування ПДВ, нарахованого (сплаченого) під час придбання товарів/послуг, необоротних активів, що оподатковуються за основною ставкою, які використані в операціях, звільнених від оподаткування, та на такі операції нараховано податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу; V прид. з ПДВ 7 % — обсяги операцій з придбання без урахування ПДВ, нарахованого (сплаченого) під час придбання товарів/послуг, необоротних активів, що оподатковуються за ставкою 7 %, які використані в операціях, звільнених від оподаткування, та на такі операції нараховано податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу; V прид. з ПДВ 0 %/зв. — обсяги операцій з придбання товарів/послуг, необоротних активів, які звільнені від оподаткування та/або оподатковуються за ставкою 0 відсотків, які використані в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ. При цьому, обсяги операцій з придбання товарів/послуг на митній території України у осіб, які не зареєстровані як платники податку, необоротних активів (без податку на додану вартість), що використані в операціях, звільнених від оподаткування податком на додану вартість, не враховуються у такому розрахунку. Розрахунок суми податкових пільг з ПДВ за звітний (податковий) період здійснюється без наростаючого підсумку з початку звітного року. Сума податкових пільг з ПДВ обраховується у тому звітному (податковому) періоді, в якому здійснено операції, що звільняються від оподаткування ПДВ.
Довідково: зі змінами, внесеними в додаток 6 (Д6) до податкової декларації з податку на додану вартість можна ознайомитись за посиланням:
